Optioner gaap

Så här gör du redovisningsposter för aktieoptioner Eftersom aktieoptionsplaner är en form av kompensation, allmänt accepterade redovisningsprinciper eller GAAP, krävs att företag registrerar aktieoptioner som kompensationsutgifter för redovisningssyfte. I stället för att registrera utgiften som nuvarande börskurs, måste verksamheten beräkna det verkliga marknadsvärdet av optionsprogrammet. Revisorn kommer då att bokföra redovisningsposter för att redovisa ersättningskostnader, utnyttjande av optionsrätter och utgången av optionsoptioner. Initial Value Calculation Företag kan frestas att registrera aktiepostposter till aktuell aktiekurs. Alternativen är dock olika. GAAP kräver att arbetsgivare beräknar det verkliga värdet av aktieoptionen och registrerar kompensationsutgifter baserat på detta nummer. Företagen bör använda en matematisk prissättningsmodell som är utformad för att värdera lager. Verksamheten bör också minska det verkliga värdet av optionen genom uppskattade förverkande av aktier. Till exempel, om verksamheten uppskattar att 5 procent av de anställda förlorar aktieoptionerna innan de väcker, registrerar verksamheten alternativet till 95 procent av dess värde. Periodiska utgiftsposter I stället för att registrera kompensationsutgiften i en enda summa när arbetstagaren utnyttjar alternativet, bör revisorerna sprida kompensationsutgiften jämnt över optionens livslängd. Till exempel, säg att en anställd får 200 aktier av aktier värderad av verksamheten vid 5 000 som väger om fem år. Revisorn debiterar årligen ersättningskostnad för 1 000 och krediterar aktieoptionerna eget kapital för 1 000. Utövande av Optioner Revisorer behöver boka en separat journalpost när de anställda utövar aktieoptioner. För det första måste revisoren räkna ut de pengar som företaget fick från bolaget och hur mycket av aktien utövades. T ex att arbetstagaren från föregående exempel utnyttjade hälften av sina totala optioner till ett lösenpris på 20 procent. Totalt mottagna pengar är 20 multiplicerat med 100 eller 2.000. Revisorn debiterar kontanter för 2000 debiterar en optionsoption eget kapital konto för hälften av kontosaldot, eller 2.500 och krediterar aktiekapitalet för 4.500. Förfallna optioner En anställd kan lämna bolaget före intjänandedatumet och tvingas förlora sina aktieoptioner. När detta händer måste revisorn göra en journalpost för att omregistrera eget kapital som förfallna aktieoptioner för balansräkning. Även om beloppet förblir som eget kapital, hjälper det ledare och investerare att förstå att de inte kommer att utfärda aktier till arbetstagaren till ett rabatterat pris i framtiden. Säg att arbetstagaren i föregående exempel lämnar innan du utövar något av alternativen. Revisorn debiterar aktieoptions eget kapitalkonto och krediterar den utgåde optionsoptionens eget kapital. SFAS nr 128 Redovisningsprinciper (SFAS) nr 128 a. Resultat per aktie b. Utfärdad i februari 1997 c. SFAS nr. 128 ersätter APB: s yttrande nr 15, vinst per aktie, maj 1969 Grundläggande vinst per aktie (EPS) --gt Grundläggande EPS BE BS - gt BE-intäkter tillgängliga för vanliga aktieägare - BS-räknat genomsnittligt antal gemensamma utestående aktier Inkomster tillgängliga för stamaktieägare - netto Intäkter - utdelningar på önskat lager (förklarad i perioden) - utdelningar på ackumulerade preferensaktier (ackumulerade för perioden) Utspädat vinst per aktie (EPS) - utspädd EPS DE DS - - gt DS BS Utspädningspotentiala stamaktier - EG DE Spärrande effekten av antagna konverteringar --gt DE BE konvertibla preferensdividenden ränta (efter skatt) på konvertibel skuldseffekt av antagen omräkning av potentiella stamaktier Antidilution är inte tillåtet Om antagen konvertering har en antidilutiv effekt på EPS - en sådan omvandling antas inte. en. Antidilutive effekt på EPS --gt Utspädd EPS gt Grundläggande EPS b. Om intäkter från kvarvarande verksamheter lt 0, (förlust från kvarvarande verksamhet) --gt Potentiella stamaktier läggs inte till. (Utspädd EPS Basic EPS) - även om nettoresultatet gt 0. Treasury Stock Method --gt Utspädningseffekt av köpoptioner och teckningsoptioner a. Utnyttjande av optioner och teckningsoptioner - antagen vid periodens början eller vid tidpunkten för utfärdandet, vilken tidpunkt som helst senare. b. Intäkter från övning - antas användas för att köpa stamaktier till det genomsnittliga marknadspriset under perioden. c. Inkrementella aktier - ingår i nämnaren av utspädd EPS-aktiebaserad ersättning till anställda Fasta utmärkelser och icke-investerade aktier som ska utfärdas - anses vara utestående vid tidpunkten för tilldelningen. Om-omvandlad metod - Konvertibla värdepapper a. Föredragna utdelningar till konvertibelt föredragna aktier - läggs till inkomst som är tillgängliga för vanliga aktieägare. b. Räntekostnader (efter skatt) till konvertibel skuld - läggs till inkomst som är tillgänglig för vanliga aktieägare. c. Konvertibelt föredragna aktier eller konvertibla skulder - antas konverteras i början av perioden eller vid utfärdandet, vilket som är senare. d. Omvandling antas inte - om effekten är antidilutiv. (Utspädd EPS gt Basic EPS) Aktieutdelningar eller lagerplattor Grundläggande och utspädd EPS - gt justeras retroaktivt för alla presenterade perioder. Grundläggande vinst per aktie (EPS) - Grundläggande EPS BE BRL - BIG BE-intäkter tillgängliga för vanliga aktieägare - Bgt BD-genomsnittligt antal utestående stamaktier Bolag A hade 3 000 000 aktier av stamaktier utestående den 1 januari 2011. Nettoresultatet för 2006 är 4.500.000. Övriga aktiehandelstransaktioner: 1 april 2011 Utdelning av stamaktier 600 000 aktier 1 november 2011 Inköp av egna aktier 120 000 aktier Vägt genomsnittligt antal stamaktier: Grundläggande EPS 4,500 000 3,430 000 aktier 1,31 Vägt genomsnittligt antal stamaktier: 3 000 000 aktier x 312 750 000 aktier 3 600 000 aktier x 712 2 100 000 aktier 3 480 000 aktier x 212 580 000 aktier Totalt 3 430 000 aktier Exempel 2 (aktieutdelning och splittring) Bolagets B hade 3 000 000 aktier av stamaktier som var utestående den 1 januari 2011. Nettoresultatet för 2006 är 8 000 000. Övriga aktiehandelstransaktioner: 1 april 2011 Utdelning av stamaktier 600 000 aktier 1 maj 2011 10 aktieutdelning 1 november 2011 2-i-1-aktiesplit Vägd genomsnittligt antal stamaktier: Grundläggande EPS 8 000 000 7,590 000 aktier 1,05 Alternativt vägt genomsnittligt antal av stamaktier: 3 000 000 aktier x 312 750 000 aktier 3 600 000 aktier x 912 2 700 000 aktier Totalt 3.450 000 aktier Effekt av aktieutdelning x 1,1 Effekt av aktiesplit x 2,0 Vägt genomsnitt 7,590 000 aktier Aktieutdelningar eller aktieklyftor - Justera antalet utestående aktier retroaktivt för alla presenterade perioder. På grund av retroaktiva justeringar påverkar inte datumet (under året) av aktieutdelningar och splittringar antalet utestående aktier. Exempel 3 (Preferred stock dividend) Företag C hade 3 000 000 aktier av stamaktier utestående den 1 januari 2011. Föredragna aktier utestående: 200 000 aktier av 5 kumulativt preferensbestånd (10 par) Nettoresultat: 2011: 4 600 000 2012: - 1 100 000 (förlust) Föredragen aktieutdelning deklarerad: 2011: 100 000 2012: 0 Vägt genomsnittligt antal stamaktier: 2011: 3 000 000 aktier 2012: 3 000 000 aktier Inkomster tillgängliga för stamaktieägare: 2011: 4 600 000 - 100 000 (1) 4,500 000 2012: - 1 100 000 - 100 000 (2) - 1 200 000 (förlust) (1) 100 000 utdelning på önskat lager (förklarad i perioden) (2) 100 000 utdelning på ackumulerat preferenslagret (ackumulerat för perioden) Föredragen aktieutdelning (10 par x 5) x 200 000 aktier .50 x 200 000 aktier 100 000 Grundläggande EPS: 2011: 4,500 000 3 000 000 aktier 1,50 per aktie 2012: - 1 200 000 3 000 000 aktier - .40 per aktie (förlust) Inkomster tillgängliga för stamaktieägare - Nettointäkter - Utdelning på önskat lager (förklarad i perioden) - utdelningar på ackumulerade preferensaktier (ackumulerade för perioden) Om det föreligger förlust ökas förlusten med önskad utdelning. Utspädd EPS, Treasury Stock Method Grundläggande vinst per aktie (EPS) - Grundläggande EPS BE BE - Riktigt BE-intäkter tillgängliga för vanliga aktieägare - Bgt BS-vägd genomsnittligt antal utestående stamaktier Utspädda vinst per aktie - gt Förtunnad EPS DE DS - DS DS Dilutive potential common shares Exempel 4 (Treasury stock method) Företag D hade 3 000 000 aktier av stamaktier utestående den 1 januari 2011. Nettoresultatet för 2011 är 4 650 000. Teckningsoptioner och teckningsoptioner utfärdade: 1 april 2011: Optioner för 200 000 aktier, 20 per aktie lösenpris 1 oktober 2011: Teckningsoptioner för 250 000 aktier, 30 per aktie lösenpris Genomsnittligt marknadspris på bolag Som stamaktier under 2011: 50 Vägt genomsnitt antal stamaktier: 3 000 000 Inkomster tillgängliga för stamaktieägare: 4 650 000 Grundpapper 4 650 000 3 000 000 aktier 1,55 Ökningsmässiga aktier från aktieoptioner: a. Intäkter från antagen övning: - 1 april 2011: 200 000 aktier x 20 4 000 000 b. Antal aktier som antas återköpas: - 4 000 000 50 80 000 aktier c. Inkrementella aktier från antagen övning: --gt Ökning av aktier 200 000 aktier - 80 000 aktier 120 000 aktier Alternativt 200 000 aktier - 200 000 aktier x 20 50 200 000 aktier x (1 - 2050) 200 000 aktier x (5050 - 2050) 200 000 aktier x 50 - 20) 50 200 000 aktier x .60 120 000 aktier Optionsoptioner x (Genomsnittlig marknadspris - Utnyttjandepris) Genomsnittligt marknadspris Inkrementella aktier från aktieoptioner: a. Intäkter från antagen övning: - 1 oktober 2011: 250 000 aktier x 30 7.500.000 b. Antal aktier som antas återköpas: - 7 500 000 50 150 000 aktier c. Inkrementella aktier från antagen övning: --gt Inkrementella aktier 250 000 aktier - 150 000 aktier 100 000 aktier Alternativt 250 000 aktier - 250 000 aktier x 30 50 250 000 aktier x (1 - 3050) 250 000 aktier x (5050 - 3050) 250 000 aktier x 50 - 30) 50 250 000 aktier x .40 100 000 aktier Aktieandelar x (Genomsnittlig marknadspris - Utnyttjandepris) Genomsnittligt marknadspris Väget genomsnittligt antal stamaktier: Generellt godkända redovisningsprinciper - GAAP BREAKING DOWN Generellt godkända redovisningsprinciper - GAAP GAAP menas för att säkerställa en minsta konsistensnivå i ett företags finansiella rapporter. vilket gör det enklare för investerare att analysera och extrahera användbar information. GAAP underlättar också kryssjämförelsen av finansiell information över olika företag. Compliance GAAP måste följas när ett företag distribuerar sina finansiella rapporter utanför företaget. Om ett aktiebolag är offentligt handlat måste bokslutet också följa regler som fastställts av US Securities and Exchange Commission (SEC). GAAP omfattar saker som intäktsgenkänning. balansräkningspostklassificering och utestående aktiemätningar. Om ett bokslut inte är upprättat med GAAP. investerare bör vara försiktig. Dessutom kan vissa företag använda både GAAP och non-GAAP-kompatibla åtgärder när de rapporterar finansiella resultat. GAAP-föreskrifter kräver att icke-GAAP-åtgärder identifieras i finansiella rapporter och andra offentliga upplysningar, såsom pressmeddelanden. GAAP vs IFRS GAAP är inriktad på praxis från amerikanska företag. Redovisningsrådet (FASB) utfärdar GAAP. Det internationella alternativet till GAAP är International Financial Reporting Standards (IFRS) som fastställts av International Accounting Standards Board (IASB). IASB och FASB har arbetat med konvergensen av IFRS och GAAP sedan 2002. På grund av de framsteg som gjorts i detta partnerskap, tog SEC bort kravet på icke-amerikanska företag registrerade i Amerika för att förena sina finansiella rapporter med GAAP om deras konton redan uppfyllt IFRS. Detta var en stor prestation, eftersom före USA-börserna, som inte var handelsföretag i USA, var tvungna att tillhandahålla GAAP-kompatibla finansiella rapporter. GAAP är bara en uppsättning standarder. Trots att dessa principer arbetar för att förbättra öppenheten i bokslutet, ger de ingen garanti för att bolagets finansiella rapporter är fria från fel eller försummelser som är avsedda att vilseleda investerare. Det finns gott om utrymme inom GAAP för skrupelfria revisorer att snedvrida siffror. Så, även när ett företag använder GAAP, behöver du fortfarande granska sina finansiella rapporter.