Uppskjuten skattefordran BREAK NEDS Uppskjuten skattefordran Uppskjuten skattefordran skapas ofta på grund av skatter som betalats eller överförts men ännu inte redovisade i resultaträkningen. Till exempel kan uppskjutna skattefordringar upprättas på grund av att skattemyndigheterna redovisar intäkter eller kostnader vid olika tidpunkter än en redovisningsstandard. Denna tillgång bidrar till att minska bolagets framtida skatteskuld. Det är viktigt att notera att en uppskjuten skattefordran redovisas endast när skillnaden mellan förlustvärdet eller avskrivningen på tillgången förväntas kompensera framtida vinst. Hur uppskjutna skattefordringar uppstår Det enklaste exemplet på en uppskjuten skattefordran är överföring av förluster. Om ett företag uppstår förlust under ett räkenskapsår har det vanligtvis rätt att använda den förlusten för att sänka sin skattepliktiga inkomst de följande åren. I den meningen är förlusten en tillgång. Ett annat scenario där uppskjutna skattefordringar uppstår är skillnader mellan redovisningsregler och skattebestämmelser. Till exempel finns uppskjutna skatter när kostnader redovisas i resultaträkningen innan de måste redovisas av skattemyndigheterna eller när intäkterna är föremål för skatter innan det är skattepliktigt i resultaträkningen. I huvudsak, när skattebasen eller skattereglerna för tillgångar och skulder är olika, finns det en möjlighet att skapa en uppskjuten skattefordran. Praktiskt exempel på uppskjuten skattefordranberäkning Ett datorproduktföretag uppskattar, baserat på tidigare erfarenhet, att sannolikheten för att en dator kan skickas tillbaka för garantireparationer nästa år är 2 av den totala produktionen. Om företagets totala intäkter år 2000 är 3 000 och garantikostnaden i sina böcker är 60 (2 3 000), är bolagets skattepliktiga inkomst 2 940. De flesta skattemyndigheter tillåter emellertid inte företag att dra av utgifterna baserat på förväntade garantier, vilket innebär att bolaget är skyldigt att betala skatt på hela 3.000. Om skattesatsen för bolaget är 30, är skillnaden mellan 18 (60 30) mellan skatt som betalas i resultaträkningen och de faktiska skatter som betalas till skattemyndigheterna en uppskjuten skattefordran. Tillfälligt uppskjuten Vad är skatteuppskjuten skatt-uppskjuten status avser investeringsvinst som ränta, utdelning eller kapitalvinster som ackumuleras skattefri tills investeraren tar konstruktivt kvitto av vinsterna. De vanligaste typerna av skatteuppskjutna investeringar inkluderar de i individuella pensionsräkningar (IRA) och uppskjutna livräntor. Skatteuppskjutning gör att tillväxten kan kompenseras på den del av vinsten som inte överges till investeringsskatt. SKYDD NED Skatt uppskjuten Genom att skjuta upp skatter på avkastning på en investering, har investeraren fördelar på två sätt. Den första är skattefri tillväxt. Istället för att betala skatt på den nuvarande avkastningen på en investering, betalas skatten endast vid ett senare tillfälle, vilket gör att investeringen blir obegränsad. Den andra fördelen med skatteförskjutning omfattar investeringar som gjorts under förtidspensionering när intäkter och skatter som tas ut mot löner är vanligtvis högre än intäkterna i efterpensionsfasen. Avdrag som tas från skatteförskjutna investeringskonton uppstår när en person tjänar mindre beskattningsbar inkomst och den skattesats som en individ uppnår är vanligtvis lägre än den som tillämpas under anställningsfasen. Kvalificerade skatteredragna fordon En 401 (k) plan är ett vanligt fordon som arbetsgivarna erbjuder för att öka anställdas pensionssparande. Företag använder en tredjepartsadministratör för att hantera avgifter som dras av anställdas inkomster. Medarbetare väljer att investera besparingar bland olika alternativ: fonder, aktiebolag eller fastränta. Vinster hänförliga till värdepapper som innehas inom 401 (k) gäller inte anställdas skattepliktiga inkomst. Bidrag till kvalificerade sparande planer som 401 (k) konton görs före skatt, vilket minskar beskattningsbar inkomst som mottas av arbetstagaren. Utbetalningar gjorda av kvalificerade pensionsplaner, i allmänhet efter ålder 59,5, beskattas vid investerarnas individuella skattesats vid mottagandet. En investerare med 33 skattekonsol på sysselsättningslön kan betala 10 eller 15 skatt på belopp som tagits från 401 k) planer som används för att komplettera pensionsinkomster från sparande, ränta och statliga subventioner. Skatteavdrag och arbetsgivaruppgångar som matchar amerikanska dollar uppmuntrar anställda att avsätta löner för att odla ett ägg för pensionering, genom att kvitto av pengar lämnas till en period där skattesatserna är teoretiskt lägre. Icke-kvalificerade skatteförskjutna fordon En icke-kvalificerad skatteuppskjuten investering minskar inte beskattningsbar inkomst men låter realisationsvinster och räntor växa uppåt. Annuities är en populär försäkringsprodukt som omfattar fördelarna med skatteförskjutning. Medan kvalificerade pensionsplaner som traditionella IRAs gränsvärden uppgår till 5.500 årligen, begränsar många livräntor inte bidragsbelopp. Ett 1 miljon fast livräntebidrag med en garanterad 2 ränta som stöds av ett försäkringsbolag gör att intäkterna kan ackumuleras utan att beskattas av Internal Revenue Service (IRS). De 20 000 i räntorna växer utan att IRS tar ut skatter mot intäkterna, vilket gör att hela beloppet kan samlas under det andra året av livräntaavtalet. En penningmarknadsinvesterare i en 33 skattekonsol, som realiserar samma ränta, skulle skulda 6 666 i skatt till IRS, eftersom resultatet behandlas som ordinarie inkomst. Ränta som erhålls efter 59,5 års ålder undviker ett IRS-straff för tidigt tillbakadragande, vilket är en tio bedömning mot räntor. Om begränsade aktieutmärkelser En begränsad aktiekursandel är ett bidrag av aktiebolag där mottagarens rättigheter i aktien är begränsade tills aktierna väst (eller förfaller i begränsningar). Den begränsade perioden kallas en intjänandeperiod. När innehavskraven är uppfyllda äger en anställd aktierna direkt och kan behandla dem eftersom hon skulle ha någon annan aktieandel på hennes konto. Hur fungerar begränsade aktieutbetalningsplaner När en anställd beviljats ett begränsat aktiekurs måste arbetstagaren bestämma sig för att godkänna eller neka bidraget. Om arbetstagaren accepterar bidraget kan han vara skyldig att betala arbetsgivaren ett inköpspris för bidraget. Efter att ha accepterat bidrag och tillhandahåller betalning (om tillämpligt) måste arbetstagaren vänta tills bidragsvästarna. Fastighetsperioder för begränsade aktieutmärkelser kan vara tidsbaserade (en angiven period från tilldelningsdatumet) eller prestationsbaserad (ofta knuten till uppnåendet av företagsmål.) När en avgiftskompensation västar får den anställde aktierna i bolagets aktie eller kontantekvivalenten (beroende på companyrsquos planregler) utan restriktioner. Inkomstskatt Behandling Enligt normala federala inkomstskatteregler beskattas en anställd som erhåller ett begränsat aktiekurs vid tidpunkten för beviljandet (om inget val enligt 83 § b har gjorts, vilket diskuteras nedan). I stället beskattas arbetstagaren vid inresan, när begränsningarna upphör. Skattebeloppet är skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet på bidraget vid tidpunkten för uppgörelsen minus det belopp som betalats för bidraget, om det finns några. För bidrag som betalar i egentliga aktier börjar arbetsgivarens skatteinnehavsperiod vid tidpunkten för uppgörelsen och arbetsgivaravgiftens skattegrund motsvarar det belopp som betalats för aktien plus det belopp som ingår som ordinarie ersättningsinkomst. Vid en senare försäljning av aktierna, förutsatt att arbetstagaren innehar aktierna som en kapital tillgång, skulle arbetstagaren redovisa vinstintäkter eller förlust om en sådan vinst skulle vara en kort eller långsiktig vinst beror på tiden mellan början av innehavsperioden vid intjänandet och datumet för den efterföljande försäljningen. Kontakta din skatterådgivare angående inkomstkonsekvenserna för dig. Specialskatt 83 (b) Val enligt avsnitt 83 b i Internal Revenue Code, kan anställda ändra skattebehandlingen av sina begränsade aktiekurser. Anställda som väljer att välja specialskatten 83 (b) väljer att inkludera det verkliga marknadsvärdet på beståndet vid tidpunkten för beviljandet minus det belopp som betalats för aktierna (om sådana finns) som en del av deras inkomst (utan hänsyn till begränsningar). De kommer att bli föremål för obligatorisk skattemässig avståelse vid den tidpunkt då aktierna med begränsad aktiekurs tas emot. Förutom omedelbar inkomstupptagning kommer ett specialskatt 83 (b) val att leda till att stockrsquos innehavsperiod börjar omedelbart efter det att tilldelningen beviljats. Med ett specialskatt 83 (b) val är anställda inte skattepliktiga när aktierna är placerade (oavsett det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för uppgörelsen) och de är inte föremål för ytterligare skatt tills aktierna är sålda. Efterföljande vinster eller förluster på aktiebolaget skulle vara realisationsvinster eller förluster (förutsatt att aktieinnehavet hålls som en kapital tillgång). Om emellertid en anställd skulle lämna företaget före uppgörelsen skulle han inte ha rätt till någon återbetalning av tidigare betalade skatter eller en skatteminskning i förhållande till det förlorade lagret. En särskild skatt 83 (b) Valet måste lämnas in skriftligen till Internal Revenue Service (IRS) senast 30 dagar efter dagen för beviljandet. Dessutom måste arbetstagaren skicka en kopia av specialskatten 83 (b) till sin arbetsgivare och innehålla en kopia vid inlämning av sin årliga inkomstskatt. Beslut om att göra en särskild skatt 83 (b) Val om man vill göra en särskild skatt 83 (b) Val är ett viktigt skatte - och finansbeslut, och anställda uppmanas att samråda med sina skatterådgivare. Det finns flera potentiella fördelar med att göra ett specialskatt 83 (b) val: Fastställ kostnadsgrundlag nu. Genom att betala skatt på bidraget nu, snarare än när aktierna väcker, kommer nuvarande aktiekurs att fastställas som kostnadsbas för de beviljade aktierna. När aktierna vässas kommer ingen skatt att betalas förrän aktierna säljs, oavsett hur mycket aktierna kan ha ändrats i värde. Kontrollera tidpunkten för framtida intäktsredovisning. Förtjänst (eller förlust) skulle erkännas endast när beståndet faktiskt säljs och inte skulle utlösas genom bortfall av restriktioner vid intjäning. Kapitalvinst behandling. Om man antar att aktierna är förvarade som en kapital tillgång, skulle framtida vinster (eller förluster) endast beskattas som realisationsvinster och skulle därför vara föremål för gynnsamma realisationsvinster skattesatser. Det finns också flera potentiella nackdelar med att göra ett specialskatt 83 (b) val: Fallande aktiekurser. Om aktiekursen sjönk under intjänandeperioden finns det risk för att mer skatter skulle betalas utifrån det verkliga marknadsvärdet på bidragsdatumet än vad som skulle ha betalats vid inlösen. Timing av skattebetalning. Eftersom skatter beror när tilldelningen beviljas måste du använda andra medel för att betala skattskyldighet. Under normal skattebehandling är du inte skyldig skatt till bidragsbonarna och du kan eventuellt använda några av de aktier som är placerade för att täcka din skattskyldighet. Risk för förverkande. Om det begränsade aktiekurset förverkas (t ex genom att lämna bolaget före stamvästarna), kan en förlust inte hävdas för skattemässiga ändamål med avseende på begränsad aktiekurs. Dessutom finns det ingen återbetalning på den skatt som betalas på den begränsade aktiekursen. Betala inkomstskatt på begränsade aktieutmärkelser Beroende på planreglerna, individer som väljer att inte göra en särskild skatt 83 (b) val har två alternativ att tillgodose sin skattskyldighetskrav på grund av att inneha ndash nettoaktier eller betala kontant. Personer som väljer nettoaktier kommer att ha rätt antal aktier kvarhållna vid uppgörelse för att täcka sin skattskyldighet. De kommer att få det antal aktier som innehas mindre än antalet aktier som innehas för skattemässiga ändamål. Personer som väljer att betala kontant för att tillfredsställa sin skattskyldighet måste ha rätt pengar i sitt konto på dagen för uppgörelsen. Pengarna debiteras från deras konto vid inlösen och det kommer att vidarebefordras till deras bolag för rapportering och överlåtelse till lämpliga regleringsorgan. De får det fulla antalet aktier som innehas. Federal Income Tax Treatment
No comments:
Post a Comment